甘肅省國家稅務局關(guān)于發(fā)布《甘肅省國家
稅務局規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)
工作實施辦法》的公告
甘國稅公告〔2012〕4號
《甘肅省國家稅務局規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)工作實施辦法》經(jīng)甘肅省國家稅務局局領導專題會議討論修改，于2012年3月29日第三次局長辦公會議審議通過，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年6月1日起施行。
特此公告。
二〇一二年四月十九日
甘肅省國家稅務局規(guī)范稅務行政處罰
裁量權(quán)工作實施辦法
第一條 為進一步規(guī)范全省各級國稅機關(guān)稅務行政處罰行為，切實保障納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人（以下簡稱稅務行政相對人）的合法權(quán)益，按照國務院《全面推進依法行政實施綱要》和《關(guān)于加強法治政府建設的意見》要求，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，結(jié)合全省國稅機關(guān)稅收執(zhí)法實際，制定本辦法。
第二條 凡依法由全省各級國家稅務局、分局（所）和各級國家稅務局稽查局等具有執(zhí)法主體資格的國稅機關(guān)（以下統(tǒng)稱國稅機關(guān)）對稅務行政相對人進行行政處罰，涉及行使裁量權(quán)的，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權(quán)，是指全省各級國稅機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，對稅務行政相對人的具體稅務違法行為，依照法律、法規(guī)、規(guī)章給予行政罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政處罰種類和幅度的權(quán)限。
《甘肅省國家稅務局稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）是本辦法的附件，細化了稅務行政處罰裁量幅度，實施稅務行政處罰應按照本辦法及《裁量基準》的規(guī)定執(zhí)行。
第四條 行使稅務行政處罰裁量權(quán)，應當遵循合法、公正、公開、過罰相當和處罰與教育相結(jié)合的原則；作出稅務行政處罰決定應當事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，程序合法，手續(xù)完備。
第五條 各級國稅機關(guān)認為稅務行政相對人有依法應當給予行政處罰的行為的，必須全面、客觀、公正地調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)，包括對稅務行政相對人的違法行為應當不予處罰、從輕、減輕、從重處罰的證據(jù)。
第六條 調(diào)查終結(jié)后，調(diào)查人員應當制作調(diào)查報告，根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度等因素，以法律、法規(guī)、有關(guān)規(guī)章為依據(jù)、按照本辦法《裁量基準》的規(guī)定，提出稅務行政處罰建議，并按下列規(guī)定處理：
�。ㄒ唬⿲M處罰為2000元（不含）以上罰款和其他形式的行政處罰，調(diào)查人員應當按業(yè)務范圍分工依照“誰管理誰審查”的原則將調(diào)查結(jié)果及擬作出的處罰決定報縣級以上主管國稅機關(guān)負責管理該項業(yè)務的部門、稽查案件報局稽查局審理委員會進行合法性審查。
（二）對擬處罰為2000元以下的罰款，由稅務分局（所）或稽查局審理部門進行合法性審查。
依法當場作出行政處罰決定的，按照《行政處罰法》的規(guī)定辦理。
第七條 稅務行政相對人有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
違法行為顯著輕微并及時糾正且沒有造成危害后果的；
違法行為系自然災害等不可抗力因素造成的；
納稅人、扣繳義務人按照相關(guān)規(guī)定進行自查自糾補繳未繳或者少繳、未扣或者少扣稅款的;
法律、法規(guī)規(guī)定的其他不予行政處罰的行為。
第八條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕處罰（從輕處罰是指在行政處罰的法定種類和幅度內(nèi)，適用較輕的種類或者處罰的下限給予處罰，但不能低于法定處罰幅度的最低限度。減輕處罰是指在法定處罰幅度的最低限以下給予處罰）：
�。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕稅務違法行為危害后果的；
�。ǘ┦芩嗣{迫、誘騙、教唆實施違法行為的；
�。ㄈ┡浜蠂悪C關(guān)查處稅務違法行為有立功表現(xiàn)的；
（四）法律法規(guī)規(guī)定其他應當依法從輕或者減輕處罰的行為。
第九條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從重處罰：
（一）同一年度內(nèi)再次發(fā)生同一性質(zhì)稅收違法行為的；
�。ǘ┙�(jīng)國稅機關(guān)責令限期改正、拒不改正的；
（三）稅收違法行為造成稅款流失或騙取國家出口退稅款金額巨大的；
（四）稅收違法行為已構(gòu)成犯罪應當移送司法機關(guān)追究刑事責任的；
（五）法律、法規(guī)規(guī)定應從重處罰的其他情形。
第十條 以下情形稅務行政處罰裁量權(quán)的行使，應提交本級國稅機關(guān)負責政策法規(guī)業(yè)務的部門進行合法性審查：
（一）對擬作出的不予稅務行政處罰的決定；
（二）從輕或減輕、從重處罰作出的稅務行政處罰決定突破《裁量基準》的；
（三）審查部門與調(diào)查部門處罰意見有明顯分歧的；
�。ㄋ模┬枰峤粚彶榈钠渌婕安昧繖�(quán)行使的稅務行政處罰案件。
第十一條 各級國稅機關(guān)審查部門收到案卷材料后，對稅務違法行為的事實、證據(jù)、處罰依據(jù)、程序和對擬作出的處罰建議是否適當應當集體討論，按少數(shù)服從多數(shù)的原則提出審查意見，報本級國稅機關(guān)負責人審批作出處理決定。
第十二條 本辦法的《裁量基準》中規(guī)定的責令限改期限一般情況下應規(guī)定在3至10個工作日內(nèi)，但最長不得超過15個工作日。
第十三條 除涉及國家機密、商業(yè)秘密、個人隱私、公民舉報等資料應當保密的外，實施稅務行政處罰的對象及其違法行為、執(zhí)法依據(jù)、處罰程序、處罰決定等應當公開、透明。
各級國稅機關(guān)應當充分利用各種政務公開渠道，公布已經(jīng)生效的稅務違法案件及行政處罰的決定和法律救濟途徑等情況，接受社會監(jiān)督。
第十四條 各級國稅機關(guān)在行使稅務行政處罰裁量權(quán)時，應當充分聽取當事人的陳述、申辯，對當事人的違法事實、證據(jù)、處罰依據(jù)、申辯意見是否采納和裁量基準的引用等在《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》中充分予以說明，實施說理式執(zhí)法文書制度。
第十五條 各級國稅機關(guān)應當建立健全稅務行政處罰典型案例發(fā)布制度。對各級稅務機關(guān)經(jīng)審理并已作出處罰決定的稅務違法案例，應分類型確定典型案例，通過辦稅服務廳公告、門戶網(wǎng)站等形式定期發(fā)布、及時公開，規(guī)范情形相同或相近的個案處理標準，確保同樣情形同等處理。
第十六條 各級國稅機關(guān)應當建立健全稅務行政處罰檔案管理制度，對涉及行政處罰的事實證據(jù)材料、執(zhí)法文書等應當按照檔案管理要求立卷歸檔。
建立健全稅務行政處罰案卷評查制度，組織開展稅務行政處罰案卷評查活動，促進、引導和規(guī)范處罰行為。
第十七條 各級國稅機關(guān)要加強對本機關(guān)和下級國稅機關(guān)行使稅務行政處罰裁量權(quán)情況和稅務行政處罰決定公開情況的監(jiān)督檢查，健全稅務行政相對人情況反饋制度。對濫用稅務行政處罰裁量權(quán)、給稅務行政相對人合法權(quán)益造成損害的，應當依照有關(guān)法律、法規(guī)以及稅收執(zhí)法責任制的規(guī)定追究相關(guān)人員的責任。
本辦法及《裁量基準》與法律、法規(guī)、規(guī)章和總局稅收規(guī)范性文件規(guī)定不一致的，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和總局稅收規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 省局制定的稅收規(guī)范性文件中對稅務行政處罰作出的規(guī)定與本辦法和《裁量基準》不一致的，依照本辦法和《裁量基準》執(zhí)行。
第十九條 本辦法未規(guī)定的其他事項，依照《行政處罰法》及相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 《裁量基準》中所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”均含本數(shù)，在臨界點時按照有利于稅務行政相對人的原則執(zhí)行。
第二十一條 本辦法由甘肅省國家稅務局負責解釋。
第二十二條 本辦法自2012年6月1日起施行。原《甘肅省規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權(quán)工作實施辦法（試行）》及《甘肅省國家稅務局規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標準（試行）》（甘 肅省國家稅務局公告〔2010〕1號）廢止。
附件：甘肅省國家稅務局稅務行政處罰裁量基準
天水國稅 天水地稅致全市廣大納稅人的一封信
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